最近收到一位女会计粉丝的微信提问，她说日前收到银行寄给公司的银行对账单，发现公司的银行存款日记账和银行对账单的金额对不上。以下是我们的聊天记录。

　　基于以上原因，以及让更多不懂这块知识的会计同仁充分理解银行存款余额调节表的意义，今天就专门来讲讲这些账务处理。听说这块知识，会有面试官在面试时考察会计的哦!所以大家可要仔细阅读哦!

　　未达账项

　　举个实例：

　　2020年3月1日，甲公司付了供应商两次材料款，分别是5W、3W，在当天临近下班前收到A客户的销售货款4W。次日，甲公司又收到货款共6W，分别是B客户的2.5W、C客户的3.5W，同时当天支付了税金6W，取了2W的备用现金。

　　但在3月5日，会计收到银行对账单，发现两者金额不一致，相差5K。如下所示。

　　通过会计逐笔比对发现，甲公司和银行双方都存在记账差错。于是会计制作了银行存款余额调节表。具体如下所示。

　　01、“银行已收，企业未收”

　　在3月4日时，银行收到一笔存款4W，经核查发现是A客户的货款，由于存在时间差的关系，导致甲公司记账差错，少计入了这笔回款，即“银行已收，企业未收”，因此，甲公司应加上这笔回款4W。

　　02、“银行已付，企业未付”

　　在3月4日时，银行付出了一笔现金2W，经核查发现是出纳提取了这笔现金，用作备用现金处理，存入了保险柜。由于出纳取现后回到公司，会计已下班，未及时计入这笔，所以才出现这种情况。即“银行已付，企业未付”，因此，甲公司应减去这笔现金2W。

　　03、“企业已收，银行未收”

　　在3月2日时，甲公司收到了一笔由B客户的回款3.5W，由于甲公司收到款项时是晚上10点，而此时的银行职员已下班未能及时做出处理，且次日银行遗漏了这笔回款，忘记计入账。即“企业已收，银行未收”，因此，银行需要加上这笔回款3.5W。

　　04、“企业已付，银行未付”

　　在3月2日时，甲公司出纳从银行取了一笔2W的现金，用作备用金处理，甲公司已收到的现金如实入账。但由于银行职员的失职，漏记了这笔付出款，因此对账单少了这笔款项。即“企业已付，银行未付”，因此，银行需减去这笔款项2W。

　　通过以上逐笔分析，甲公司的会计制作出了以下银行余额调节表。

　　因此经过核查与调节，甲公司调整后的银行余额为4W+4W-2W=6W，银行调整后的银行余额为4.5W+3.5W-2W=6W。

　　最后通过出纳和主管的核对签字，会计将银行余额调节表与银行进行了比对，改正了甲公司银行存款的金额。

　　其他情况

　　其实，企业的银行存款日记账与银行对账单出现金额不一致，除了以上未达账项的四种情况以外，还有其他原因。

　　还是举个实例给大家看，让大家也充分了解一下!

　　2020年3月6日，A企业的银行存款日记账账面金额是216W，收到银行对账单的余额是218.7W，经会计和出纳的逐笔核对，发现A企业其中有一笔金额为6.9w的备用金，被会计误记错位9.6W。排除了未达账项的四种可能，以及银行的原因，此时的账务处理如下所示：

　　因A企业的银行存款多扣除了2.7W，即9.6w-6.9w=2,7w，所以需要A企业补回多扣除部分，即A企业银行存款账面余额应为216W+2.7W=218.7W。故此，调节以后A企业的银行余额才与银行对账单核对上。

　　以上这种情况，就是由于企业会计人员核算出错，才导致的银行余额与对账单对不上的原因。这种情况不同于未达账项的四种情况，这种情况比较特殊，也是会计容易出错的地方，所以大家需要千万注意这个情况。

　　好了，以上就是小会今天所讲的内容，希望可以解答那位女会计粉丝的疑问，以及让更多的会计同仁理解银行存款这块知识点。