问:什么情况下企业可以申请延期缴纳税款?
答:根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第三十一条规定,纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。
根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第666号)第四十一条规定,纳税人有下列情形之一的,属于税收征管法第三十一条所称特殊困难:
(一)因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;
(二)当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限,审批纳税人延期缴纳税款。
延期纳税的好处
1、递延纳税可以增加企业的营运资金,相当于免费使用银行资金,从而使企业获取资金的时间价值,为企业的生产经营提供便利。因此,无论是针对何税种,只要能够做到合法地递延纳税,对企业都是十分有利的,尤其是对于经营规模大,税负较重的企业显得特别重要。
2、纳税人在合法的期限内纳税,是不会加收滞纳金的。但缴纳税金在时间上有的纳税对企业有利,有的对企业不利。如果纳税人在合法的期限内尽量推迟纳税时间,不但可以加速资金周转,而且可以获取一定的利息收入。
3、企业应尽量采取商业汇票支付货款,而不采取现金或银行存款支付结算办法。还有企业只要原材料入库即可获得抵扣,因此,除了采取商业汇票支付货款,还可以采取欠账、分期付款等方式购买原材料,以上的做法是递延纳税的最佳办法。它可以拖迟付款的时间,减少现金流出量;因可以视同支付货款,获得进项税额抵扣,减少当期的应纳税额,从而达到递延纳税的效果。