企业只要涉及到经济业务上的往来,往往会牵扯到税务问题。相较于其它税种来说,增值税的涉及范围要更加广泛,例如购销商品、提供服务等,都需要考虑增值税的问题。在会计实操中,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。最近两会中,人大代表提出了增值税的改革问题,其中有三点尤为引人注意。
1增值税税率的统一在《关于增值税税制改革的建议》中,最重要的一点就是简化税制,将13%、9%、6%增值税税率合并为一档8%。
税率结构简化,有利于增值链抵扣链条的顺畅运转,体现税收中性原则。同时还能降低管理成本,减少征纳矛盾,促进社会和谐。
总结来说,将前两档税率降下来,可以充分体现政府减税降费的决心。另外,虽然以服务业为主的税率6%上升了2个百分点,但不能增加这类企业的税负。而是应该通过调整抵扣政策降低实际税率——允许服务业把人力资源成本列入进项抵扣。
一般服务业人力资源成本约占运营成本的70%~80%,如果采用8%的税率,则实际税率仅为1.6%~2.4%。
2取消增值税普通发票建议指出,增值税制自1994年开始执行以来,一直保留着营业税,直到2016年实施全面营改增后,营业税的名称消失了。但这其中,表面上新增的“增值税普通发票”可以作为不能享受抵扣的小规模纳税人的发票和计税模式,但实际上“普通发票”就是变相的营业税。
建议中表明,取消增值税普通发票,取消针对小规模纳税人的特殊税收制度,小规模纳税人适用统一税制,适用8%的税率,人力资源成本可以抵扣。
3取消以票定税的制度建议表明我国的电子税务系统应用较早,功能领先。因此在此基础上,完全可以实现税务处理的无纸化、网络化、大数据化。
首先是我国具备这样的技术手段,其次可以借此完全消除假发票案件,杜绝因为虚开发票导致的巨额税收损失。代表表示,建议税务部门取消以票定税制度,立即全面实施税务电子化、网络化。
这些制度在一定程度上简化了了财务的工作内容和流程,对财务人员来说无疑是一个好消息,但是由于各种客观因素,实施起来也将举步维艰。上述内容如今只是建议,能否实行还要看后续的决定。总而言之,制度总是向着优化不断前进,相信未来可期!
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